קצבת פנסיה חייבת במס הכנסה, אבל חלק ממנה פטור. ב־2026 הפטור לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה הוא 57.5% מהקצבה המזכה, עד תקרה של כ־9,430 ₪ בחודש, כלומר פטור של עד כ־5,422 ₪ בחודש. הפטור חל מגיל הפרישה בחוק, ולא מגיל 60. את יתרת הקצבה מכלילים בהכנסה החייבת ומנכים עליה מס לפי מדרגות המס.
מיסוי פרישה בקצרה: מה ממוסה ומה פטור
מיסוי פרישה תלוי בסוג הכסף שמקבלים. קצבת פנסיה חייבת במס הכנסה, עם פטור של 57.5% על קצבה מזכה ב־2026 עד תקרה של כ־9,430 ₪ בחודש. משיכת הון, פיצויים וקרן השתלמות ממוסים בכללים נפרדים, כמפורט בטבלה.
| סוג הכסף | איך ממוסה ב־2026 |
|---|---|
| קצבה מזכה (מקרן פנסיה מגיל הפרישה) | חייבת במס לפי מדרגות. פטור של 57.5% עד תקרה של כ־9,430 ₪ בחודש, כלומר עד כ־5,422 ₪ בחודש. |
| קצבה מוכרת | נובעת מתשלומים פטורים, שלא ניתנה עליהם הטבת מס בהפקדה. יכולה להיות פטורה גם מגיל 60, בתנאי סעיף 9א. |
| פיצויי פרישה | פטור עד 13,750 ₪ לכל שנת עבודה, או פי 1.5 מהשכר האחרון אם הוא נמוך יותר. מעל הפטור אפשר לבקש פריסה. |
| קרן השתלמות | משיכה פטורה אחרי 6 שנים, או אחרי 3 שנים למי שהגיע לגיל הפרישה. |
למשל, מקצבה מזכה של 7,000 ₪ בחודש חייבים במס 2,975 ₪ בלבד, והיתרה פטורה. המס עצמו מחושב על סך כל ההכנסות שלכם בשנה, ולכן הדוגמאות בהמשך להמחשה בלבד.
איך ממסים קצבת פנסיה?
קצבה חודשית מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים או מפנסיה תקציבית נחשבת הכנסה, וקרן הפנסיה מנכה ממנה מס במקור. החישוב נעשה לפי מדרגות מס ההכנסה, אחרי הפטור וזיכויים אישיים. רשות המסים מפרסמת מדי שנה את השיעורים והתקרות העדכניים, כמו בעמוד מדריך טופס 161ד. לסקירה נוספת ראו ניכויי מס על פנסיה ותכנון מס בפרישה.
מהו הפטור על קצבה מזכה?
סעיף 9א פוטר חלק מהקצבה המזכה. שיעור הפטור עולה בהדרגה: 57% ב־2025, 57.5% ב־2026, 62.5% ב־2027 ו־67% מ־2028. התקרה לקצבה מזכה ב־2026 היא כ־9,430 ₪ בחודש.
| שנה | שיעור הפטור |
|---|---|
| 2025 | 57% |
| 2026 | 57.5% |
| 2027 | 62.5% |
| 2028 ואילך | 67% |
פטור לפי סעיף 9א חל מגיל הפרישה בחוק. המשמעות היא שמי שמושך קצבה מגיל 60 לא נהנה מהפטור עד שיגיע לגיל הפרישה: 67 לגברים, ו־62 עד 65 לנשים לפי שנת הלידה. ראו גם פטור ממס בפרישה לפי סעיף 9א וקצבה מוכרת מול קצבה מזכה.
דוגמאות חישוב
| קצבה חודשית מזכה | פטור (57.5%) | חלק חייב במס |
|---|---|---|
| 7,000 ₪ | 4,025 ₪ | 2,975 ₪ |
| 9,430 ₪ | 5,422 ₪ | 4,008 ₪ |
| 12,000 ₪ | 5,422 ₪ (תקרה) | 6,578 ₪ |
בדוגמה השלישית רק 9,430 ₪ מהקצבה נחשבים לצורך הפטור, ולכן הפטור נעצר ב־5,422 ₪. כל סכום מעל התקרה חייב במס כרגיל. המספרים להמחשה בלבד, והמס בפועל תלוי גם בהכנסות אחרות ובזיכויים.
אילו טפסים וצעדים רלוונטיים לפורש?
- קיבוע זכויות (טופס 161ד): בקשה לפקיד השומה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א, שמגישים בגיל הפרישה. הנחיות בעמוד טופס 161ד של רשות המסים.
- פטור נוסף: חלק מהפורשים נדרשים להגיש בקשה לקבלת הפטור הנוסף בחישוב המס על קצבה מזכה, ראו מקורות רשמיים בסוף העמוד.
- תיאום מס (טופס 116): בקשה לפקיד השומה כשיש כמה מקורות הכנסה, למשל קצבה ושכר, או הכנסה שמשתנה במהלך השנה.
- הצהרה לצורכי ניכוי מס: קרן הפנסיה מבקשת ממי שמקבל קצבה פרטים לצורך ניכוי המס, ובדרך כלל גם טופס 101.
- דוח שנתי: נדרש כשיש הכנסות נוספות שמחייבות הגשה.
מס במקור מול מס סופי
קרן הפנסיה מנכה מס במקור לפי הנתונים שנמסרו לה, אבל המס הסופי נקבע לפי כל ההכנסות שלכם בשנה. מי שיש לו כמה קצבאות, שכר או הכנסה מהשכרה עלול למצוא שהניכוי במקור נמוך מדי או גבוה מדי. במקרים כאלה אפשר לבקש תיאום מס, ובסוף השנה כדאי לבדוק אם התקבל ניכוי עודף שמגיע עליו החזר.
בני זוג ותכנון משותף
המס בישראל מחושב לכל אחד מבני הזוג בנפרד, ולכל אחד מהם פטור, מדרגות וזיכויים משלו. לכן הפרש גדול בין הקצבאות של השניים יוצר מס כולל גבוה יותר מאשר חלוקה שווה יחסית. אי אפשר לשנות את גובה הקצבה, אבל אפשר לתכנן את העיתוי והסכום של משיכות הון, כך שלא יצטברו כולן אצל אחד מבני הזוג ובאותה שנה.
פורשים שממשיכים לעבוד
מי שמקבל קצבה ובמקביל עובד מקבל שני מקורות הכנסה, והמס מחושב על הסכום שלהם יחד. שכר מעבודה מנוכה לפי תלוש השכר, והקצבה לפי הניכוי של הקרן, ולכן ללא תיאום מס ייתכן שלא ינוצלו המדרגות הנמוכות כראוי. מגיל הפרישה ועד גיל 70 גם קצבת הזקנה של ביטוח לאומי נבחנת מול הכנסה מעבודה: ליחיד קצבה מלאה עד 10,113 ₪ בחודש וחלקית עד 14,402 ₪. ראו הכנסה חלקית מעבודה אחרי גיל פרישה.
קצבה מול הון: איך משפיעה המשיכה על המס?
קצבה חודשית ממוסה כהכנסה שוטפת, עם הפטור לפי סעיף 9א. משיכת הון, למשל מקופת גמל או מכספי פיצויים, ממוסה לפי כללים אחרים. משיכת הון אחת עלולה גם לצרוך חלק מ"סל הפטור", כלומר מהפטור שנותר לקצבה בעתיד. ראו קצבה או הון בפרישה ופריסת מס בפרישה.
מה לגבי קרן השתלמות ופיצויים?
- קרן השתלמות: משיכה פטורה ממס אחרי שש שנים, או אחרי שלוש שנים למי שהגיע לגיל הפרישה. תקרת השכר להפקדה פטורה ב־2026 היא 15,712 ₪ בחודש. ראו קרן השתלמות לפורשים.
- פיצויים: הפטור ממס על פיצויי פרישה ב־2026 הוא עד 13,750 ₪ לכל שנת עבודה, בכפוף להגבלה לפי השכר האחרון. מעל הפטור אפשר לבקש פריסה. ראו כספי פיצויים בפרישה.
מה לגבי ביטוח לאומי ודמי בריאות?
קצבת הזקנה של ביטוח לאומי מתחילה בגיל הפרישה, ב־2026 היא 1,838 ₪ בחודש ליחיד ו־2,762 ₪ לזוג. מקצבת הזקנה מנוכים דמי ביטוח בריאות, 237 ₪ ליחיד ו־340 ₪ לזוג. מי שאינו עובד משלם לפחות 266 ₪ בחודש, מתוכם 143 ₪ ביטוח לאומי ו־123 ₪ בריאות. פרטים נוספים בדמי ביטוח לאומי אחרי פרישה ובביטוח לאומי לפורשים.
טעויות נפוצות
- להניח שהפטור על הקצבה חל מגיל 60.
- להשתמש בנתוני מס ישנים. השיעורים והתקרות מתעדכנים כל שנה.
- למשוך הון בלי לבדוק את ההשפעה על סל הפטור לקצבה.
- לא להגיש טופס 161ד או בקשה לפטור נוסף בגיל הפרישה.
- לא לבדוק תיאום מס כשיש כמה מקורות הכנסה.
- להתעלם מההבדל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת.
רשימת בדיקה לפני הפרישה
- בררו אילו מהקצבאות שלכם הן קצבה מזכה.
- חשבו את הפטור בשנת הפרישה לפי השיעור והתקרה העדכניים.
- הכינו טופס 161ד ובקשה לפטור נוסף, אם הם רלוונטיים.
- השוו בין משיכת הון לבין קצבה לפי החישוב שלכם.
- בדקו תיאום מס אם יש מקור הכנסה נוסף.
- תכננו את המשיכות על פני כמה שנות מס.
שאלות נפוצות
האם קצבת פנסיה חייבת במס?
כן, קצבת פנסיה היא הכנסה חייבת. סעיף 9א לפקודת מס הכנסה מעניק פטור חלקי על קצבה מזכה מגיל הפרישה: 57.5% ב־2026, עד תקרה של כ־9,430 ₪ בחודש, כלומר פטור של עד כ־5,422 ₪ בחודש.
מה ההבדל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת?
הפטור לפי סעיף 9א חל על קצבה מזכה. קצבה מוכרת אינה עומדת בהגדרת קצבה מזכה, ולכן אינה מקבלת את הפטור הזה. ההבחנה תלויה בסוג המוצר ובמועד ההפקדות, ובדרך כלל מופיעה באישור המס השנתי מהקרן.
האם הפטור על הקצבה חל מגיל 60?
לא תמיד. הפטור החלקי על קצבה מזכה (57.5% מהתקרה ב־2026) חל מגיל הפרישה בחוק: 67 לגברים, ו־62 עד 65 לנשים, בהדרגה לפי שנת הלידה. אפשר למשוך קצבה מקרן פנסיה מגיל 60, אך עד גיל הפרישה אין פטור על קצבה מזכה. קצבה מוכרת, שמשולמת מהפקדות שלא ניתנה עליהן הטבת מס, יכולה להיות פטורה כבר מגיל 60 בתנאי סעיף 9א.
מה זה טופס 161ד?
בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א, שמגישים לפקיד השומה כשמגיעים לגיל הפרישה. הקיבוע מגדיר את סל הפטור שעומד לרשותכם, והוא חשוב במיוחד למי שמושך גם הון וגם קצבה.
האם משיכה חד־פעמית עדיפה על קצבה מבחינת מס?
אין תשובה אחת. משיכת הון ממוסה לפי כללים אחרים, ובחלק מהמקרים משפיעה על סל הפטור לקצבה. הבדיקה תלויה בגובה הסכומים, בגיל ובהכנסות אחרות, ולכן כדאי לחשב את שתי החלופות לפני החלטה.
איך מקטינים ניכוי מס במקור מקצבה?
מגישים בקשת תיאום מס לפקיד השומה, בטופס 116, כשיש מקורות הכנסה נוספים או נסיבות מיוחדות. תיאום מס מתאים בעיקר לפורשים עם יותר ממקור קצבה אחד או עם הכנסה מעבודה.
כמה מס משלמים על פנסיה?
אין שיעור אחד. מקצבה מזכה מנוכה פטור של 57.5% ב־2026, עד תקרה של כ־9,430 ₪ בחודש. היתרה החייבת ממוסה לפי מדרגות מס ההכנסה יחד עם שאר ההכנסות, אחרי זיכויים אישיים. למשל, מקצבה מזכה של 7,000 ₪ חייבים במס 2,975 ₪.
מה כולל מיסוי פרישה?
מיסוי הקצבה החודשית עם הפטור לפי סעיף 9א, מיסוי משיכות הון מקופות גמל, מיסוי פיצויי פרישה עם פטור ופריסה, ומשיכה פטורה מקרן השתלמות. ההחלטה בין קצבה להון משפיעה על המס, ולכן כדאי לחשב את שתי החלופות.
מקורות רשמיים
מי שרוצה לבנות תוכנית מס לפרישה יכול לקרוא על שירות תכנון הפרישה האישי באתר.
