פריסת מס בפרישה מאפשרת לחלק את החלק החייב במס של מענק פרישה או פיצויי פיטורים על פני כמה שנות מס, במקום לחייב את כולו בשנה שבה התקבל. בפריסה לאחור, הכלל הרגיל, הסכום מחולק בחלקים שווים לשנות העבודה שבהן נצבר, לכל היותר שש שנים שמסתיימות בשנת קבלת הכסף. הפריסה אינה פוטרת ממס, אלא מונעת מצב שבו סכום גדול נוחת על שנה אחת ודוחף אותה למדרגת מס גבוהה.
מה בדיוק אפשר לפרוס?
פריסה לפי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה חלה על תשלומים שמקבל עובד עם סיום עבודתו, ובהם מענק פרישה ופיצויי פיטורים. רק החלק החייב במס ניתן לפריסה. החלק הפטור אינו חלק מהחישוב. ב־2026 הפטור על פיצויי פיטורים הוא עד 13,750 ₪ לכל שנת עבודה, או פי 1.5 מהשכר האחרון, הנמוך מביניהם (סעיף 9(7א) לפקודה). מה שמעל לפטור הוא הסכום שבו עוסקים בפריסה. הסעיף חל גם על סוגי תשלומים נוספים, כמו הפרשי שכר, אך הדגש בעמוד הזה הוא על תשלומי פרישה. כדי להבין לאילו סכומים אתם זכאים בכלל, ראו כספי פיצויים בפרישה.
כמה שנים אפשר לפרוס?
בפריסה לאחור מייחסים את הסכום לשנות העבודה שבהן נצבר, שנת פריסה אחת לכל שנת עבודה, ולא יותר משש שנים שמסתיימות בשנה שבה התקבל הסכום. לכן עובד שעבד ארבע שנים יפרוס על ארבע שנים, ומי שעבד עשרים שנה יפרוס על שש. הכלל "שנה לכל ארבע שנות עבודה" נוגע רק לפריסה קדימה, ולא לפריסה לאחור.
| שנות עבודה אצל המעסיק | מספר שנות הפריסה לאחור |
|---|---|
| 3 | 3 |
| 5 | 5 |
| 6 | 6 |
| 10 | 6 (המקסימום) |
| 25 | 6 (המקסימום) |
מה ההבדל בין פריסה לאחור לפריסה קדימה?
פריסה לאחור היא ברירת המחדל, והיא מחשבת מחדש את המס של שנות העבר כאילו חלק מהסכום התקבל בכל אחת מהן. פריסה קדימה, לשנות מס שאחרי שנת הקבלה, אינה זכות אוטומטית: היא טעונה אישור פקיד השומה, בכפוף לתנאים שקבעה רשות המסים, למשל תקופת עבודה ארוכה מספיק. לפי ההנחיות לא תאושר פריסה קדימה כאשר מספר שנות העבודה אינו עולה על שש. התנאים המלאים מופיעים בחוזר מס הכנסה 2/2022.
דוגמה להמחשה
הנתונים הבאים הם הנחות להמחשה בלבד ואינם תחליף לחישוב אישי. עובד סיים 20 שנות עבודה אצל מעסיק אחד וקיבל פיצויים של 400,000 ₪. נניח ששכרו האחרון גבוה מספיק כך שהפטור הוא 13,750 × 20 = 275,000 ₪. החלק החייב הוא 400,000 − 275,000 = 125,000 ₪.
- בלי פריסה: 125,000 ₪ מתווספים להכנסה החייבת של שנת הפרישה, שגם כך כוללת חלק מהשנה של שכר או קצבה.
- עם פריסה לאחור: מכיוון ש־20 שנות העבודה עולות על שש, הפריסה היא על שש שנים, ולכן 125,000 ÷ 6 = כ־20,833 ₪ מתווספים להכנסה של כל אחת מהשנים.
- התוצאה: החיסכון תלוי בשיעור המס השולי שחל בכל אחת מאותן שנים. הוא משמעותי אם בשנת הפרישה הסכום היה נוחת על מדרגה גבוהה, ואפסי אם גם בשנים שאליהן פורסים ההכנסה הייתה גבוהה.
הסיבה שאין כאן סכום חיסכון היא שהוא תלוי בהכנסות בפועל של השנים ובמדרגות המס של אותן שנים, ולכן רק חישוב על הנתונים האמיתיים נותן מספר.
מתי הפריסה כדאית ומתי לא?
- כדאית כשהסכום החייב גדול ביחס להכנסה השנתית הרגילה, ובשנות הפריסה ההכנסה הייתה נמוכה יותר מכפי שהייתה בשנת הפרישה.
- פחות כדאית כשהסכום החייב קטן, או כשההכנסה בשנות הפריסה כבר הייתה במדרגות גבוהות.
- שווה לבדוק חלופה: העברת הכספים לקרן פנסיה או לקופת גמל כרצף פיצויים כדי לדחות את המס, והחלטה על קצבה או הון (ראו קצבה או הון בפרישה).
איך מגישים בקשה לפריסה?
- מקבלים מהמעסיק אישור על סכום המענק או הפיצויים ועל תקופת העבודה (טפסים 161 ו־161א).
- ממלאים את טופס 116ג של רשות המסים, בקשה לפריסה לפי סעיף 8(ג), ומגישים לפקיד השומה.
- מצרפים את האישורים ואת חישוב הפריסה המוצע.
- בודקים אם נדרש להגיש דוח שנתי לשנת הפרישה ובאילו מועדים, ושומרים העתק של כל המסמכים.
הליך ההגשה והטפסים מתעדכנים מעת לעת, ולכן כדאי לבדוק את הנוהל העדכני באתר רשות המסים או בכל זכות.
דוגמה נוספת: ותק קצר
עובד שעבד ארבע שנים אצל מעסיק וקיבל מענק חייב של 60,000 ₪ פורס אותו על ארבע שנים בלבד, כלומר 15,000 ₪ לכל שנה. מכיוון שמספר שנות העבודה אינו עולה על שש, גם פריסה קדימה לא תאושר לפי ההנחיות. במקרה כזה הסכום קטן יחסית, ולעתים ההפרש בין פריסה לבין אי־פריסה צנוע, ולכן כדאי לבדוק אם ההגשה בכלל משתלמת לעומת הטרחה.
מה עושים בזמן אמת, כשהמעסיק משלם?
בעת תשלום מענק או פיצויים חייבים, המעסיק מנכה לרוב מס במקור לפי כללי הניכוי החלים עליו. הפריסה נבדקת בדיעבד, בשומה, ובמקרה שהיא הניבה מס נמוך יותר אפשר לבקש החזר. לכן מומלץ לשמור את כל המסמכים: אישור המעסיק, תלושי השכר האחרונים, טפסי 161 ו־161א ופירוט ההכנסות לשנות הפריסה. אם אתם בעיצומו של תהליך פרישה, כדאי לתאם מראש עם המעסיק איך יטופל החלק החייב, כולל האפשרות להעביר חלק מהכסף לרצף פיצויים.
רשימת בדיקה לפני שמגישים
- כמה שנות עבודה יש לכם אצל המעסיק, ובכמה שנים תפרסו (עד שש)?
- מה גובה הפיצויים או המענק, ומה החלק הפטור לפי 13,750 ₪ לשנה או פי 1.5 מהשכר האחרון?
- מה היו ההכנסות החייבות בכל אחת משנות הפריסה, והאם הן נמוכות מההכנסה בשנת הפרישה?
- האם כדאי יותר להעביר חלק מהכסף לקרן פנסיה כרצף פיצויים?
- האם יש הכנסות אחרות בשנת הפרישה: קצבה, שכר, הכנסה מנכס, שישפיעו על המדרגה?
מה הקשר בין פריסה לקיבוע זכויות ולמס על הקצבה?
פריסה וקיבוע זכויות הם כלים נפרדים. הפריסה מטפלת במס על תשלום חד־פעמי חייב, וקיבוע הזכויות לפי סעיף 9א קובע את הפטור על הקצבה החודשית. אפשר ורצוי לבדוק את שניהם יחד. פירוט במדריכים על קיבוע זכויות פנסיוניות ופטור ממס בפרישה, ובמדריך תכנון מס בפרישה.
טעויות נפוצות
- להחיל על פריסה לאחור את הכלל "שנה לכל ארבע שנות עבודה", שנוגע רק לפריסה קדימה. בפריסה לאחור הכלל הוא שנה לכל שנת עבודה, עד שש.
- לחשוב שהפריסה חלה גם על החלק הפטור.
- לא לבדוק חלופות כמו רצף פיצויים, שדוחה את המס עד קבלת הקצבה. ראו כספי פיצויים בפרישה ומשיכת פיצויים: תרחישים שמייקרים את המס.
- לשכוח לצרף טפסים 161 ו־161א, מה שמעכב את הטיפול בבקשה.
- להגיש בקשה בלי חישוב על הנתונים בפועל. פריסה עלולה להיות לא כדאית.
מי שרוצה לבדוק פריסה על הנתונים שלו יכול לפנות אלינו דרך עמוד יצירת הקשר, ומי שמחפש איש מקצוע לליווי מוזמן לקרוא את כיצד לבחור איש מקצוע לתכנון פרישה.
שאלות נפוצות
כמה שנים אפשר לפרוס מענק פרישה?
בפריסה לאחור, שנת פריסה אחת לכל שנת עבודה, ולכל היותר שש שנים שמסתיימות בשנת קבלת הסכום.
מה ההבדל בין פריסה לאחור לפריסה קדימה?
פריסה לאחור מייחסת את הסכום לשנות העבודה שחלפו. פריסה קדימה היא לשנות מס עתידיות, טעונה אישור פקיד השומה ותלויה בתנאים שקבעה רשות המסים.
האם אפשר לפרוס את כל הפיצויים?
לא. רק החלק החייב במס ניתן לפריסה, אחרי הפטור. ב־2026 הפטור הוא עד 13,750 ₪ לכל שנת עבודה, או פי 1.5 מהשכר האחרון, הנמוך מביניהם.
איפה מגישים בקשה לפריסה ואילו מסמכים נדרשים?
לפקיד השומה, בטופס 116ג, בצירוף טפסים 161 ו־161א ואישורים מהמעסיק.
האם הפריסה תמיד חוסכת מס?
לא. החיסכון תלוי בשיעור המס השולי בשנות הפריסה לעומת שנת הקבלה, ולכן יש לחשב על הנתונים בפועל.
האם פריסה מחליפה קיבוע זכויות?
לא. הפריסה עוסקת במס על תשלום חד־פעמי, וקיבוע זכויות עוסק בפטור על הקצבה החודשית. אלה שני כלים נפרדים.
