פנסיה מחו״ל: ישראלי שעבד שנים במדינה אחרת עשוי לקבל משם קצבה גם אחרי שחזר לישראל. ככלל, תושב ישראל חייב במס בישראל על קצבה זרה ומדווח עליה בדוח השנתי, אלא אם אמנת מס או הטבה לעולים חדשים ולתושבים חוזרים קובעות אחרת. כדאי לבדוק שלושה דברים לפי הסדר: האם צברתם זכות, כיצד תובעים אותה, ואיך היא ממוסה ומדווחת בישראל.
מי עשוי לקבל פנסיה מחו״ל
הזכות תלויה בחוקי המדינה שבה עבדתם, ולא בחוקי ישראל. בדרך כלל היא מבוססת על שנות עבודה או הפקדות במדינה הזרה, ויש מדינות שדורשות מינימום שנות ביטוח כדי לקבל קצבה. הנתונים שישפיעו:
- משך העבודה והביטוח במדינה הזרה.
- סוג ההעסקה: שכיר, עצמאי או עובד שירות ציבורי.
- אם יש אמנה בין ישראל לאותה מדינה שמאפשרת לצרף תקופות ביטוח.
- גיל הזכאות לפי חוקי המדינה הזרה, שעשוי להיות שונה מגיל הפרישה בישראל.
אמנות ביטוח לאומי: באילו מדינות מדובר
לפי ביטוח לאומי, ישראל חתומה על אמנות רחבות בתחום הביטחון הסוציאלי עם אוסטריה, אורוגוואי, איטליה, ארגנטינה, בולגריה, בלגיה, בריטניה, גרמניה, דנמרק, הולנד, נורבגיה, סלובקיה, פולין, פינלנד, צ׳כיה, צרפת, רומניה, רוסיה, שבדיה ושוויץ. עם קנדה יש אמנה מצומצמת בנושא ספציפי בלבד. הרשימה מעודכנת בעמוד האמנות הקיימות באתר ביטוח לאומי.
חשוב: לארצות הברית אין אמנה בתחום הביטחון הסוציאלי. קיים רק הסכם ידידות וספנות, ולפי ביטוח לאומי אין הוא הסכם בתחום זה. לכן אין להסתמך על צירוף תקופות ביטוח בין ישראל לארצות הברית. את תנאי הזכאות לקצבה האמריקאית בודקים מול הגוף האמריקאי שמשלם אותה.
| סוג ההסכם | מה הוא מסדיר | מי אחראי |
|---|---|---|
| אמנת ביטחון סוציאלי | צירוף תקופות ביטוח, מניעת כפל דמי ביטוח, תשלום קצבאות | ביטוח לאומי והגוף הזר |
| אמנת מס | איזו מדינה מטילה מס על הקצבה ואיך נמנע כפל מס | רשות המסים |
| דין פנימי בישראל | חיוב במס על הכנסה עולמית של תושב | רשות המסים |
איך תובעים קצבה זרה
- אספו תלושי שכר, אישורי העסקה, מספר ביטוח או מספר עובד במדינה הזרה, ותעודת זהות או דרכון מאותה תקופה.
- פנו לגוף הפנסיוני הזר, או לביטוח לאומי בישראל אם המדינה היא חלק מאמנה. כך גם מקבלים טפסי תביעה.
- בקשו אישור בכתב על גובה הקצבה, מועד תחילתה ושיעור המס שנוכה במקור.
- עדכנו את ביטוח לאומי ואת פקיד השומה על קבלת הקצבה.
איך ממוסה פנסיה מחו״ל בישראל
תושב ישראל ממוסה בישראל על הכנסותיו מכל העולם, כולל קצבה שמקורה בחו״ל. אולם אמנת מס שישראל חתומה עליה גוברת על הדין הפנימי, והיא קובעת איזו מדינה רשאית להטיל מס. במקורות מקצועיים מתואר, למשל, שלפי האמנה עם גרמניה, שנכנסה לתוקף ב־2017, פנסיה פרטית מגרמניה ממוסה בעיקרה במדינת התושבות, ופנסיה ממשלתית עלולה להיות ממוסה בגרמניה. כללי כל אמנה שונים, ולכן קראו את האמנה הספציפית.
שלושה כללים שכדאי להכיר:
- עולה חדש או תושב חוזר ותיק. בסעיף 14 לפקודת מס הכנסה יש פטור מוגבל בזמן, 10 שנים, על הכנסות מחוץ לישראל. בתחילת 2026 עודכנו כללי הדיווח לעולים ולתושבים חוזרים, ולכן בדקו מה חל עליכם.
- זיכוי ממס זר. אם שולם מס בחו״ל על הקצבה, אפשר לבקש זיכוי בדוח השנתי, בגבולות המס הישראלי על אותה הכנסה.
- הטבות הפנסיה בישראל. הפטור המוגדל של סעיף 9א חל על קצבה מזכה, ואין להניח שקצבה זרה זכאית לו. סיווגה נבדק מול פקיד השומה. ראו פטור ממס בפרישה לפי סעיף 9א.
דוגמה להמחשה: זיכוי ממס זר
ההנחות הבאות המצאנו להמחשה בלבד ואינן מתארות מדינה מסוימת. קצבה זרה בסך 6,000 ₪ בחודש, כלומר 72,000 ₪ בשנה, מומרת לשקלים. במדינת המקור נוכה במקור מס של 7,200 ₪ בשנה. המס שהיה חל בישראל על אותה הכנסה הוא 10,800 ₪.
- הזיכוי המרבי הוא עד המס הישראלי על אותה הכנסה, כלומר 10,800 ₪.
- המס ששולם בחו״ל, 7,200 ₪, קטן מהמס הישראלי, ולכן מזוכה במלואו.
- תשלמו בישראל את ההפרש: 10,800 פחות 7,200, כלומר 3,600 ₪ בשנה.
אם המס הזר היה גבוה מהמס הישראלי, הזיכוי היה נעצר בגובה המס הישראלי. כך נמנע כפל מס, אבל בלי החזר על העודף.
איך מדווחים
מדווחים על הקצבה הזרה בדוח השנתי של הכנסות היחיד, תחת הכנסות מחוץ לישראל, עם המקור, הסכום ושיעור המס שנוכה. מי שרוצה פטור מניכוי מס במקור לפי אמנה נדרש בדרך כלל לצרף אישור תושבות ישראלי מרשות המסים. בנוסף, ביטוח לאומי יכול לבדוק את הקצבה: לפני גיל הפרישה עשויים לחול דמי ביטוח על הכנסה כזו, ובקצבאות שנבחנות לפי כלל ההכנסות, כמו השלמת הכנסה, היא עלולה להיחשב. במבחן ההכנסות לקצבת זקנה, בין גיל הפרישה לגיל 70, נספרות הכנסה מעבודה והכנסות אחרות כמו שכר דירה וריבית, ברף גבוה בהרבה, ואילו הכנסה מפנסיה אינה מובאת בחשבון. פרטים על קצבת הזקנה בזכויות גמלאי ביטוח לאומי.
על חיים בחו״ל אחרי הפרישה ראו פרישה בחו״ל: כפל מס וביטוח בריאות ופנסיה ועבודה בחו״ל. על ההשקעות הזרות שלכם ראו מס על השקעות בחו״ל לפורשים.
טעויות נפוצות
- להניח שקצבה זרה פטורה ממס בישראל רק כי כבר נוכה מס בחו״ל.
- לא לדווח על הקצבה בדוח השנתי, כי "הכסף נכנס ישירות לחשבון".
- להסתמך על אמנה עם ארצות הברית בתחום הביטחון הסוציאלי, שלא קיימת.
- לא לבקש אישור תושבות, ולכן להמשיך לשלם מס במקור בחו״ל על מה שהאמנה פוטרת.
- לוותר על תביעה כי "עבדתי רק כמה שנים". לעיתים צרוף תקופות מאפשר זכאות.
רשימת בדיקה
- ציינו באילו מדינות עבדתם, ולכמה שנים.
- בדקו אם יש אמנת ביטחון סוציאלי עם כל אחת מהן.
- הגישו תביעה לגוף הזר, וקבלו אישור על גובה הקצבה.
- בדקו באמנת המס אם הקצבה ממוסה בישראל, בחו״ל או בשתיהן.
- בקשו אישור תושבות אם צריך לבטל ניכוי במקור.
- דווחו בדוח השנתי ובקשו זיכוי ממס זר אם שולם מס.
שאלות נפוצות
האם אפשר לקבל פנסיה מחו״ל וגם קצבת זקנה מביטוח לאומי?
כן. הקצבה הזרה והקצבה הישראלית נפרדות. בין גיל הפרישה לגיל 70 נבחנות לצורך קצבת הזקנה הכנסה מעבודה והכנסות אחרות כמו שכר דירה וריבית, אבל לא הכנסה מפנסיה. בגמלאות אחרות ייתכן שכל ההכנסות נבחנות. בדקו מול ביטוח לאומי.
האם פנסיה מחו״ל ממוסה פעמיים?
בדרך כלל לא, בזכות אמנות למניעת כפל מס ובזכות זיכוי ממס זר. מה שקובע הוא נוסח האמנה עם אותה מדינה והסיווג של הקצבה.
האם חייבים לדווח על פנסיה מחו״ל בישראל?
תושב ישראל נדרש לדווח על הכנסותיו מכל העולם בדוח השנתי, כולל קצבה זרה. עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים נהנים מתקופת הטבה, וכללי הדיווח שלהם עודכנו, לכן כדאי לוודא מול רשות המסים.
האם יש אמנת ביטחון סוציאלי עם ארצות הברית?
לא. לפי ביטוח לאומי יש הסכם ידידות וספנות עם ארצות הברית, והוא אינו הסכם בתחום הביטחון הסוציאלי. הזכאות לקצבה אמריקאית נבדקת מול הגוף האמריקאי.
עבדתי רק כמה שנים בחו״ל. האם כדאי לתבוע?
כן, כדאי לבדוק. יש מדינות שמשלמות קצבה גם על תקופה קצרה, ובמדינות שחתומות על אמנה אפשר לצרף תקופות ביטוח.
מי יכול לעזור בתביעה ובמיסוי?
ביטוח לאומי מטפל בתביעות למדינות עם אמנה, ורשות המסים אחראית על המס. לשילוב בין כמה מדינות ומקורות הכנסה אפשר לפנות אלינו בקו פרישה, כדי לסדר את התמונה לפני הפרישה.
