בקצרה: קצבת פנסיה חייבת במס הכנסה כמו משכורת, אבל גמלאי יכול להקטין את המס בכמה דרכים: פטור חלקי על הקצבה לפי סעיף 9א מגיל הפרישה (57.5% מהקצבה המזכה ב־2026, עד כ־5,422 ₪ בחודש), נקודות זיכוי, זיכוי על ביטוח חיים ותרומות, ופריסת מס על מענק פרישה חייב. רוב ההטבות אינן ניתנות מעצמן, וצריך לבקש אותן בטפסים מול קרן הפנסיה ורשות המסים.
האם קצבת פנסיה חייבת במס?
כן. קצבה מקרן פנסיה, מקופת גמל לקצבה או מביטוח מנהלים נחשבת הכנסת עבודה, והגוף המשלם מנכה ממנה מס במקור לפי מדרגות המס הרגילות. ההבדל ממשכורת הוא שלגמלאי יש הקלות שאינן קיימות לעובד: הפטור על "קצבה מזכה", אפשרות לנצל אותו גם כהיוון פטור, ותיאום בין כמה מקורות הכנסה. הסקירה הכללית נמצאת במדריך תכנון מס בפרישה.
קצבת הזקנה מהביטוח הלאומי היא נושא נפרד: היא פטורה ממס הכנסה ברוב המקרים, ולא עליה עוסק המאמר הזה.
הפטור על קצבה מזכה (סעיף 9א): ההטבה הגדולה ביותר
הפטור לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה חל רק מגיל הפרישה (67 לגברים, 62 עד 65 לנשים לפי שנת הלידה), ורק על "קצבה מזכה", כלומר קצבה שמשולמת בגלל פרישה מעבודה. מי שמושך קצבה מקרן הפנסיה בגיל 60 משלם עליה מס מלא עד שיגיע לגיל הפרישה. הסבר מפורט על המושגים נמצא במאמר קצבה מוכרת מול קצבה מזכה.
שיעור הפטור והתקרה ב־2026
| שנה | שיעור הפטור | הערה |
|---|---|---|
| 2025 | 57% | שלב קודם בהעלאה ההדרגתית |
| 2026 | 57.5% | תקרת קצבה מזכה כ־9,430 ₪ בחודש, ולכן פטור של עד כ־5,422 ₪ בחודש |
| 2028 | 67% | היעד הסופי של ההעלאה |
מעל התקרה, החלק שאינו פטור מחויב במס לפי המדרגות. את הפטור מבקשים בטופס 161ד ("קיבוע זכויות"), שמוגש לרשות המסים אחרי שמגיעים לגיל הפרישה ומתחילים לקבל קצבה. אפשר להגיש אותו באופן מקוון דרך שירות הבקשה לפטור נוסף באתר רשות המסים. פירוט מלא נמצא במדריך פטור ממס בפרישה לפי סעיף 9א.
מה מקטין את הפטור
מענקי פרישה ופיצויים שקיבלתם פטורים ממס בשנים שלפני הפרישה מקטינים את יתרת הפטור על הקצבה, לפי נוסחה שנקבעה בחוק. לכן ההחלטה כמה פיצויים למשוך פטורים במזומן וכמה להשאיר לקצבה משפיעה על המס שתשלמו במשך כל שנות הפרישה. ההשלכות של משיכת פיצויים מוסברות במאמר כספי פיצויים בפרישה.
קצבה פטורה או היוון פטור
את יתרת הפטור אפשר לנצל בשתי דרכים, או בשילוב ביניהן: פטור חודשי על הקצבה לאורך כל שנות הפרישה, או היוון של חלק מהקצבה לסכום חד־פעמי פטור ממס. הבחירה נעשית בטופס 161ד ותלויה בגובה הקצבה, בצורך בכסף זמין ובתוחלת החיים הצפויה. מי שהקצבה שלו נמוכה ממילא ולא ישלם מס גם בלי הפטור, יכול לשקול להשתמש ביתרה להיוון במקום להשאיר אותה בלי שימוש.
נקודות זיכוי לגמלאי
גמלאי ממשיך ליהנות מנקודות זיכוי כמו כל תושב ישראל. כל נקודה מקטינה את המס עצמו (לא את ההכנסה החייבת), ושוויה ב־2026 הוא 242 ₪ לחודש, כלומר 2,904 ₪ בשנה, לפי כל זכות.
| מי | נקודות בסיס | שווי חודשי ב־2026 |
|---|---|---|
| תושב ישראל (גבר) | 2.25 | כ־545 ₪ |
| תושבת ישראל (אישה) | 2.75 | כ־666 ₪ |
אין נקודות זיכוי נוספות רק בגלל הגיל. יש נקודות נוספות במצבים מסוימים, למשל הורים לילדים או עולים חדשים. נקודות הזיכוי ניתנות פעם אחת, ולכן מי שמקבל קצבה מכמה גופים, או קצבה ומשכורת יחד, צריך לקבוע איפה הן ינוצלו ולבצע תיאום מס. בלי תיאום, חלק מהגופים מנכים מס בשיעור מרבי.
זיכויים ופטורים נוספים שכדאי לבדוק
ביטוח חיים
מי שמשלם פרמיה לביטוח חיים (ריסק) לעצמו או לבן או בת הזוג זכאי לזיכוי של 25% מהפרמיה לפי סעיף 45א, עד תקרה שמתעדכנת מדי שנה. זה רלוונטי לגמלאים שממשיכים ביטוח חיים פרטי, למשל בגלל משכנתא. פרמיות לביטוח בריאות פרטי בדרך כלל אינן מקנות הטבת מס. על ההחלטה אם להמשיך את הביטוח ראו ביטוח חיים בגיל הפרישה.
תרומות
תרומה למוסד ציבורי שאושר לפי סעיף 46 מקנה זיכוי של 35% מסכום התרומה, בכפוף לסכום מזערי ולתקרה שנתית. שומרים את הקבלות ומבקשים את הזיכוי בדוח השנתי או בבקשה להחזר מס.
תרומות קשורות גם לזיכויים ולמס, ולכן כדאי לעבור על פילנתרופיה ותכנון מס בפרישה.
נכים, עיוורים ותושבי יישובים מזכים
מי שהוכר כעיוור או כנכה בשיעור גבוה עשוי להיות זכאי לפטור ממס על חלק מההכנסה, עד תקרה שנתית. תושבי יישובים שמופיעים ברשימת היישובים המזכים מקבלים זיכוי בשיעור שנקבע לכל יישוב, גם הוא עד תקרה. בשני המקרים התנאים מפורטים, וכדאי לבדוק אותם מול רשות המסים לפני שמניחים זכאות.
פריסת מס על מענק פרישה
מענק פרישה (פיצויים) פטור ממס עד 13,750 ₪ לכל שנת עבודה ב־2026, או עד פי 1.5 מהמשכורת האחרונה אם זה נמוך יותר. על החלק שמעל הפטור אפשר לבקש פריסה, כלומר לחלק את ההכנסה החייבת על פני כמה שנים, עד שש שנים, כדי שתחויב במדרגות מס נמוכות יותר. הפריסה חלה על מענק הפרישה החייב, לא על הקצבה החודשית. השלבים מוסברים במדריך פריסת מס בפרישה.
דוגמה מעשית: גבר בן 67 עם קצבה של 9,000 ₪
אברהם פרש בגיל 67 ומקבל קצבה של 9,000 ₪ בחודש מקרן הפנסיה. כל הקצבה מזכה, והוא לא משך מענקי פרישה פטורים.
- פטור לפי סעיף 9א: 57.5% מ־9,000 ₪ הם 5,175 ₪. הסכום נמוך מהפטור המרבי (כ־5,422 ₪), ולכן כולו פטור.
- הכנסה חייבת: 9,000 פחות 5,175 שווה 3,825 ₪, כולה במדרגת המס הראשונה (10%), כלומר מס של כ־383 ₪ לפני זיכויים.
- נקודות זיכוי: 2.25 נקודות שוות כ־545 ₪, יותר מהמס שחושב.
- התוצאה: אם אברהם הגיש טופס 161ד וטופס 101 כנדרש, הוא לא ישלם מס על הקצבה. בלי טופס 161ד, הקרן תחשב מס על כל 9,000 ₪, והוא ישלם כמה מאות שקלים בחודש שלא היה צריך לשלם.
הדוגמה מפושטת: היא מניחה שאין לאברהם הכנסות נוספות ושלא קיבל מענקים פטורים בעבר.
רשימת בדיקה: איך מבקשים את ההטבות
- ממלאים טופס 101 בגוף שמשלם את הקצבה, ומציינים בו את נקודות הזיכוי.
- מי שיש לו יותר ממקור הכנסה אחד מבצע תיאום מס מול רשות המסים.
- אחרי הגעה לגיל הפרישה ותחילת תשלום הקצבה מגישים טופס 161ד לקיבוע זכויות.
- אוספים אישורים על פרמיות ביטוח חיים ועל תרומות, ומבקשים את הזיכוי בדוח שנתי או בבקשה להחזר.
- מי שקיבל מענק פרישה חייב במס בודק בקשה לפריסה לפני שהמענק משולם.
- מי שגילה שלא ניצל הטבה יכול לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה. ראו גם ניהול כסף בפרישה.
טעויות נפוצות
- להניח שהקצבה פטורה ממס מגיל 60. הפטור לפי סעיף 9א מתחיל רק בגיל הפרישה.
- לא להגיש טופס 161ד. בלי הטופס הקרן אינה מעניקה את הפטור, והמס מנוכה על כל הקצבה.
- לנצל נקודות זיכוי פעמיים או לא לנצל אותן כלל כשיש כמה משלמים ולא נעשה תיאום מס.
- למשוך את כל הפיצויים פטורים במזומן בלי לבדוק את ההשפעה על הפטור העתידי לקצבה.
- לשכוח זיכויים קטנים כמו ביטוח חיים ותרומות, שמצטברים לאורך שנים.
שאלות נפוצות
מה הפטור ממס על קצבת פנסיה ב־2026?
57.5% מהקצבה המזכה, מגיל הפרישה, עד תקרת קצבה מזכה של כ־9,430 ₪ בחודש. כלומר עד כ־5,422 ₪ בחודש פטורים ממס. ב־2028 השיעור יעלה ל־67%.
האם מגיעות לגמלאי נקודות זיכוי?
כן. תושב מקבל 2.25 נקודות ותושבת 2.75 נקודות, וכל נקודה שווה 242 ₪ לחודש ב־2026. אין נקודות נוספות רק בגלל הגיל.
איך מבקשים את הפטור על הקצבה?
מגישים לרשות המסים טופס 161ד (קיבוע זכויות) אחרי שמגיעים לגיל הפרישה ומתחילים לקבל קצבה. אחרי האישור, הקרן מנכה מס רק על החלק שאינו פטור.
האם פריסת מס חלה גם על הקצבה החודשית?
לא. פריסת מס חלה על מענק פרישה חייב במס, כלומר על החלק שמעל הפטור של 13,750 ₪ לכל שנת עבודה. הקצבה החודשית ממוסה מדי חודש.
האם אפשר לקבל החזר מס על שנים קודמות?
כן. מי שלא ניצל פטור, זיכוי או נקודות זיכוי יכול להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה.
המידע במאמר כללי ומעודכן לאוקטובר 2026. מי שרוצה לבדוק את המס על הקצבה שלו כחלק מתוכנית פרישה מסודרת יכול לתאם שיחה עם קו פרישה.
